3月28日，資本邦了解到，蘇州近岸蛋白質(zhì)科技股份有限公司(下稱“近岸蛋白”)回復(fù)科創(chuàng)板IPO首輪問詢。
在科創(chuàng)板IPO首輪問詢中，上交所主要關(guān)注近岸蛋白市場地位、核心技術(shù)先進(jìn)性、收入波動及收入確認(rèn)、主要客戶、采購與生產(chǎn)、成本和毛利率、存貨、研發(fā)費用、專利、財務(wù)不規(guī)范行為、股份支付等15個問題。
關(guān)于研發(fā)費用，根據(jù)招股說明書，報告期內(nèi)，公司研發(fā)費用分別為842.39萬元、1,008.13萬元、1,496.90萬元及1,191.95萬元，占營業(yè)收入比例逐年下降。
上交所要求發(fā)行人說明：(1)研發(fā)費用對應(yīng)的具體項目形成的科研成果、知識產(chǎn)權(quán)及在產(chǎn)品中的運用和產(chǎn)生的經(jīng)濟效益，主要未完成項目的具體實施進(jìn)度;(2)結(jié)合公司部分產(chǎn)品存在較強定制化的特點，說明公司在內(nèi)部流程上如何區(qū)分研發(fā)和定制化產(chǎn)品生產(chǎn)，如何分別進(jìn)行會計核算;是否存在研發(fā)人員從事生產(chǎn)工作或其他工作的情況，研發(fā)費用歸集和會計核算是否準(zhǔn)確，是否存在研發(fā)費用與其他成本、費用混同的情形，與研發(fā)投入相關(guān)的內(nèi)控制度;(3)發(fā)行人研發(fā)人員規(guī)模及平均薪酬和同地區(qū)、同行業(yè)工資水平的比較情況，是否存在異常;(4)分析行業(yè)研發(fā)費用率下降的原因，是否數(shù)據(jù)存在明顯異常，與發(fā)行人研發(fā)費用率下降趨勢基本一致的具體原因。
近岸蛋白回復(fù)稱，(1)公司實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在部分研發(fā)與生產(chǎn)交叉的情形公司研發(fā)人員主要從事新產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)平臺開發(fā)以及新產(chǎn)品、新技術(shù)的信息調(diào)研和開發(fā)方案設(shè)計等工作。在實際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一方面，根據(jù)業(yè)務(wù)需求，相關(guān)研發(fā)人員也會對公司其他業(yè)務(wù)提供臨時性的技術(shù)支持，如參與CRO項目的方案設(shè)計或產(chǎn)品生產(chǎn)等非研發(fā)工作;另一方面，研發(fā)部門在研發(fā)過程中，部分樣品的生產(chǎn)需要在生產(chǎn)部門完成。
(2)需要研發(fā)部門人員提供支持的非研發(fā)項目，公司已按照工時進(jìn)行分配對于服務(wù)項目需要研發(fā)部門提供支持的項目，公司根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格按照研發(fā)支出歸集標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分研發(fā)人員參與研發(fā)活動工時與非研發(fā)活動工時，并以此為基礎(chǔ)將研發(fā)人員薪酬等相關(guān)費用分配至研發(fā)支出和非研發(fā)活動支出。研發(fā)人員參與生產(chǎn)活動的，則根據(jù)其實際參與工時將相關(guān)薪酬分配至生產(chǎn)活動相關(guān)成本費用中。
(3)生產(chǎn)部完成的研發(fā)樣品生產(chǎn)，公司已采取工作量法進(jìn)行分配對于研發(fā)部門在研發(fā)過程中涉及需要在生產(chǎn)部中完成的樣品生產(chǎn)等工作，公司采取工作量法進(jìn)行分配。公司生產(chǎn)部門和研發(fā)部門在進(jìn)行生產(chǎn)和研發(fā)活動時均會形成電子版及紙質(zhì)版的實驗記錄，對于各生產(chǎn)科室工作量的統(tǒng)計有嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，每月各生產(chǎn)科室的實驗記錄員將本月的實驗記錄匯總提交各生產(chǎn)管理室審批確認(rèn)后，匯總提供到財務(wù)部，財務(wù)部根據(jù)匯總提供的實驗數(shù)據(jù)計算各個生產(chǎn)科室歸集的費用在相關(guān)自有產(chǎn)品、研發(fā)產(chǎn)品、服務(wù)項目樣品的工作量分配比例。公司財務(wù)部在核算成本時能夠明確區(qū)分生產(chǎn)成本和研發(fā)費用。公司在報告期內(nèi)的研發(fā)投入按照上述標(biāo)準(zhǔn)歸集，相關(guān)數(shù)據(jù)來源及計算過程準(zhǔn)確，涉及到工作交叉的部分已按照合理的方式分配至應(yīng)屬科目，符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和相關(guān)規(guī)定的要求。
(4)公司已建立與研發(fā)投入相關(guān)的內(nèi)控制度
①公司建立了研發(fā)項目的定期跟蹤管理程序，能有效監(jiān)控、記錄各研發(fā)項目的進(jìn)展情況，并合理評估技術(shù)上的可行性
公司根據(jù)業(yè)務(wù)種類制定了《研發(fā)中心管理制度》《研發(fā)課題管理制度》《自主研發(fā)項目管理制度》等多種研發(fā)項目管理制度。在開發(fā)策劃階段，研發(fā)部下屬各組依據(jù)市場前瞻、行業(yè)判斷、技術(shù)發(fā)展需求、企業(yè)發(fā)展等綜合評估后，提出《研發(fā)項目計劃書》;市場部收集客戶需求，評估市場規(guī)模，考察競品及競爭對手情況，綜合評估后對有市場價值的產(chǎn)品提交《產(chǎn)品開發(fā)建議書》。研發(fā)部下屬各組依據(jù)提交《研發(fā)項目計劃書》或《產(chǎn)品開發(fā)建議書》，考評研發(fā)可行性，提出立項申請，經(jīng)評審委員會，進(jìn)行《研究開發(fā)項目立項決議》，評審?fù)ㄟ^后正式立項。②已建立與研發(fā)項目相對應(yīng)的人財物管理機制
報告期內(nèi)，公司建立了與研發(fā)項目相對應(yīng)的人、財、物管理機制。包括：A.明確研發(fā)部門的組織架構(gòu)及人員職責(zé)，對研發(fā)人員進(jìn)行界定和有效管理;B.建立規(guī)范的研發(fā)投入核算管理辦法，制定了《研發(fā)費用核算管理制度》《研發(fā)課題管理制度》《研發(fā)中心管理制度》等多項制度，對研發(fā)活動的資金管理、支出管理、財務(wù)核算及歸集等進(jìn)行有效規(guī)范;C.建立研發(fā)設(shè)備臺賬，定期對設(shè)備進(jìn)行調(diào)試、改造，健全研發(fā)領(lǐng)料相關(guān)制度。
③明確研發(fā)支出開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并得到了有效執(zhí)行報告期內(nèi)，公司研發(fā)項目立項時，由研發(fā)部制定研發(fā)項目總預(yù)算，并交由分管副總審批，財務(wù)部門在該預(yù)算范圍內(nèi)審核研發(fā)支出的合理性，研發(fā)支出歸集范圍包括：研發(fā)人員的工資、獎金、職工教育經(jīng)費、福利費和社保等人工費用;研發(fā)活動直接投入的材料;用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)的折舊;在研發(fā)過程中發(fā)生的檢測服務(wù)支出等。
④嚴(yán)格按照研發(fā)開支用途、性質(zhì)據(jù)實列支研發(fā)支出報告期內(nèi)，公司以研發(fā)項目為基礎(chǔ)，與項目相關(guān)的人員薪酬和費用報銷、為項目發(fā)生的材料領(lǐng)用等費用均計入研發(fā)費用進(jìn)行歸集核算，不符合上述要求的費用嚴(yán)格禁止歸入研發(fā)費用。
⑤已建立研發(fā)支出審批程序
報告期內(nèi)，公司制定了《研發(fā)費用核算管理制度》等內(nèi)部管理控制制度，并根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定，建立了與研發(fā)項目相關(guān)研發(fā)支出審批制度。上述制度的建立，明確了公司在研發(fā)環(huán)節(jié)的管理、審批、核算等流程。綜上所述，報告期內(nèi)，公司研發(fā)投入歸集、相關(guān)數(shù)據(jù)來源及計算方式準(zhǔn)確、合規(guī)，其會計處理符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的相關(guān)要求。公司已建立研發(fā)項目的跟蹤管理系統(tǒng)，有效監(jiān)控、記錄各研發(fā)項目的進(jìn)展情況，并合理評估技術(shù)上的可行性;已建立與研發(fā)項目相對應(yīng)的人財物管理機制;公司已明確研發(fā)支出開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，并得到有效執(zhí)行;報告期內(nèi)公司嚴(yán)格按照研發(fā)開支用途、性質(zhì)據(jù)實列支研發(fā)支出，不存在將與研發(fā)無關(guān)的費用在研發(fā)支出中核算的情形;公司已建立研發(fā)支出審批程序。
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